De onzakelijke lening tussen dga en bv: fiscale valkuilen
Leningen tussen een dga en de eigen bv komen vaak voor. Zijn de voorwaarden niet zakelijk, dan spreekt de Belastingdienst van een onzakelijke lening, met vervelende fiscale gevolgen. Wij leggen uit waar u op moet letten.
- Een lening tussen dga en bv is onzakelijk als een derde die onder dezelfde voorwaarden niet zou aangaan.
- Een afwaarderingsverlies is dan fiscaal vaak niet aftrekbaar.
- De Belastingdienst kan (een deel van) de lening zien als winstuitdeling of kapitaalstorting.
- Marktconforme rente, zekerheden en een aflossingsschema zijn essentieel.
Wat is een onzakelijke lening?
Een lening tussen een dga en de bv is onzakelijk wanneer een onafhankelijke derde de lening onder dezelfde voorwaarden niet zou zijn aangegaan. Denk aan het ontbreken van een aflossingsschema, geen of onvoldoende zekerheden of een rente die niet marktconform is.
Waarom is dit fiscaal risicovol?
Bij een onzakelijke lening kan een afwaarderingsverlies fiscaal niet aftrekbaar zijn. Ook kan de Belastingdienst een deel van de lening aanmerken als een verkapte winstuitdeling of als kapitaalstorting, met gevolgen voor de heffing in box 2 en de vennootschapsbelasting.
Een onzakelijke lening werkt door in box 2 en de vennootschapsbelasting. De gevolgen kunnen groot zijn als een lening later oninbaar blijkt.
Waar let de Belastingdienst op?
- Is er een schriftelijke leningsovereenkomst?
- Is een marktconforme rente afgesproken?
- Zijn er zekerheden gesteld?
- Is er een reëel aflossingsschema en wordt dat nageleefd?
Hoe voorkomt u problemen?
Leg de lening schriftelijk vast met zakelijke voorwaarden en houd u daar in de praktijk aan. Twijfelt u of uw lening zakelijk is? Laat dit beoordelen via ons belastingadvies voordat er discussie ontstaat met de Belastingdienst.
Veelgestelde vragen
Wanneer is een lening tussen dga en bv onzakelijk?
Als een onafhankelijke derde de lening onder dezelfde voorwaarden niet zou zijn aangegaan, bijvoorbeeld zonder zekerheden, zonder aflossingsschema of tegen een niet-marktconforme rente.
Wat zijn de gevolgen van een onzakelijke lening?
Een afwaarderingsverlies is vaak niet aftrekbaar en de Belastingdienst kan een deel aanmerken als verkapte winstuitdeling of kapitaalstorting.
Hoe maak ik een lening zakelijk?
Leg de lening schriftelijk vast met een marktconforme rente, zekerheden en een reëel aflossingsschema, en houd u daar in de praktijk aan.
Lening met uw eigen bv?
Wij beoordelen of uw dga-lening zakelijk is en adviseren hoe u fiscale risico’s voorkomt.