De vervangingsreserve

Jansen belt zijn accountant, die hem gerust stelt. Er kan gebruik worden gemaakt van de zogenaamde vervangingsreserve. Deze regeling komt erop neer dat geen belasting hoeft te worden betaald over boekwinsten als het een bedrijfsmiddel wordt vervangen door een ander bedrijfsmiddel. De boekwinst wordt afgetrokken van de kostprijs van het vervangende bedrijfsmiddel. “Dus de winst op het oude pand is fiscaal vrij”, concludeert Jansen. “Nee”, zegt de accountant, “omdat het nieuwe pand een lagere boekwaarde krijgt, kan er minder op worden afgeschreven, waardoor de fiscus z´n claim behoudt.”

Hiervoor heeft de vervanging plaatsgevonden voordat het oude pand is verkocht. Dat is natuurlijk wel zo praktisch. Maar het gebeurt ook dat de onderneming eerst iets gaat huren. In dat geval kan er ter grootte van de boekwinst een reserve worden gevormd, die later wordt afgeboekt van de kostprijs van het vervangende pand. Deze reserve heet “vervangingsreserve”. Met vervanging moet overigens niet te lang worden gewacht. In de belastingwet is hiervoor namelijk een termijn van drie jaar gesteld. Als men meer tijd nodig heeft, zal men aannemelijk moeten maken dat de vervanging door bijzondere oorzaken is vertraagd of dat de aard van het bedrijfsmiddel een langere periode vergt. In de praktijk zien we dat regelmatig bij beleggingspanden.

In het voorgaande ging het steeds over panden. De vervangingsreserve geldt echter voor alle bedrijfsmiddelen. Dus ook voor bijvoorbeeld machines en vrachtauto’s. De vervangingsreserve is ingevoerd in een tijd waarin er sprake was van extreem hoge inflatie. Zonder deze regeling zouden ondernemers belasting moeten betalen over pure inflatiewinsten, wat natuurlijk niet bevorderlijk is voor de continuïteit.