Dubbele aftrek giften en alimentatie

De Hoge Raad heeft nog geen uitspraak gedaan, maar de advocaat-generaal (adviseur) heeft wel zijn licht over deze zaak laten schijnen. Hij liet geen spaan heel van de redenering van de rechtbank en beredeneerde dat als volgt. De boxvolgordebepaling zegt: ‘Als een voordeel op grond van meer dan één hoofdstuk, afdeling of paragraaf als bestanddeel van een van de belastbare inkomens zou kunnen worden aangemerkt, wordt het voordeel uitsluitend op grond van het als eerste opgenomen hoofdstuk, afdeling of paragraaf aangemerkt als bestanddeel van het desbetreffende belastbare inkomen.’ Om te beginnen, aldus de advocaat-generaal, is een persoonsgebonden aftrekpost geen ‘voordeel’ en mist deze bepaling daarom al toepassing. Maar er wordt ook geen inkomen gegenereerd in box 1. De persoonsgebonden aftrekposten zijn geen inkomen in box 1, maar boxoverstijgende persoonlijke uitgaven. Dat de aftrek eerst in box 1 plaats vindt heeft alleen maar te maken met het verzilveren van deze uitgaven. Bovendien is, wat in box 1 wordt afgetrokken, iets anders dan wat in box 3 in aanmerking wordt genomen. Het opnemen van de schuld leidt tot een vermindering van het inkomen in box 3. Het is niet dit box 3-inkomen dat óók in box 1 in aftrek komt. Dat zijn verschillende zaken. Er is dus geen dubbele aftrek. Daarmee staat de weg open voor aftrek in box 3 van de toekomstige lijfrenteverplichtingen.

Dezelfde redenering gaat op voor een alimentatieverplichting. De alimentatie-termijnen zijn aftrekbaar in box 1 en de nog niet uitgekeerde termijnen zouden als schuld in box 3 mogen worden opgenomen.

Nou maar zien wat de Hoge Raad van deze redenering vindt. Heeft u een verplichting uit een lijfrentegift of een alimentatieverplichting, dan kunt u die het beste maar wel opnemen in box 3. Als u dat niet doet is het daarvoor te laat als uw aanslag eenmaal definitief vaststaat. U kunt beter de kans meepakken dat de Hoge Raad het advies van de advocaat-generaal volgt en deze schulden in box 3 in aftrek toelaat.