Giftenaftrek voor vrijwilligers

De nederlandse economie en samenleving draait voor een belangrijk deel op vrijwilligerswerk. Fantastisch, al die mensen die zich (bijna) belangeloos inzetten. Maar het zou nog mooier zijn als de fiscus een handje meehelpt en onder omstandigheden is dat ook zo. Dat gebeurt op twee vlakken, het vrijlaten van een bepaalde beloning en de aftrek in de vorm van giften. Ze hebben met elkaar te maken.

Vrijstelling beloning

Onder omstandigheden en tot bepaalde bedragen hoeven vrijwilligers een vergoeding die zij ontvangen van de instelling waarvoor zij hun werk verrichten, niet aan te geven. Er zijn twee varianten. De eerste is, dat de vrijwilliger alleen zijn werkelijke kosten vergoed krijgt en niet ook een beloning ontvangt voor zijn werkzaamheden. In dit geval is er geen sprake van een bron van inkomen en hoeft over de vergoeding geen belasting te worden betaald. Het gaat om de werkelijke kosten en niet om de kosten zoals die bijvoorbeeld bij loon worden beperkt. Een autokostenvergoeding mag dus hoger zijn dan de €0,19 die de wet loonbelasting voorschrijft. En als de vrijwilliger kinderoppas nodig heeft om zijn vrijwilligerswerk te kunnen verrichten, dan is de vergoeding daarvoor ook belastingvrij.

Krijgt een vrijwilliger een vergoeding voor zijn werk, hoe laag ook, dan gaan andere regels gelden. Deze vergoeding is in beginsel belast als resultaat uit overige werkzaamheden. Dat houdt in dat voor de vergoedingen de fiscale regels gaan gelden, zoals een maximale belastingvrije vergoeding voor kilometers van €0,19, en geen belastingvrije vergoeding voor kinderoppas. Onder voorwaarden mag echter een bedrag van €150 per maand én maximaal €1500 per jaar belastingvrij worden vergoed. Dit maximum geldt voor de vergoeding voor het werk en de vergoeding van kosten samen. Komt de vergoeding boven dit maximum uit, dan wordt over het hele bedrag belasting geheven, onder aftrek van de vrijgestelde vergoeding. De voorwaarden voor deze vrijstelling zijn: U mag uw werkzaamheden niet beroepsmatig verrichten, u mag als regel niet werken voor meer dan één instelling en deze instelling moet vrijgesteld zijn van de vennootschapsbelasting. Daarnaast mag uw beloning niet marktconform zijn. Een beloning van €4,50 per uur of minder is volgens de belastingdienst in ieder geval niet marktconform. Is uw beloning hoger, dan moet de instelling zelf beoordelen of de beloning wel of niet marktconform is.

Aftrek als gift

Alles wat u ontvangt van de instelling, kunt u natuurlijk direct weer terugschenken en u heeft aftrek als gift als de instelling een anbi is (algemeen nut beogende instelling, zie www.belastingdienst.nl). Krijgt u volgens bovenstaande regels een belastingvrije vergoeding en schenkt u die terug, dan levert uw werk u dus een aftrekpost op. Maar soms heeft u ook recht op een aftrekpost als u géén vergoeding ontvangt. De belastingdienst heeft daarvoor criteria opgesteld. Ook die kunt u nalezen op www.belastingdienst.nl. Het komt er op neer dat u recht heeft op giftenaftrek als u afziet van een vergoeding voor uw werk waar u wel recht op heeft omdat dat bij de instelling zo is geregeld. De belastingdienst stelt als voorwaarde dat de financiële situatie van de instelling zodanig is, dat de vergoeding ook daadwerkelijk uitbetaald had kunnen worden. Voor het declareren van kosten geldt een iets andere regeling. U heeft recht op giftenaftrek als u de kosten had kunnen declareren, maar daar geen gebruik van maakt. Datzelfde geldt als de instelling de gedeclareerde kosten niet kan vergoeden wegens een slechte financiële situatie, maar het wel normaal zou zijn om ze te vergoeden.