Periodieke giften

- De gift moet zijn gedaan aan een in Nederland, andere EU-staat, Nederlandse Antillen Aruba of ander aangewezen land gevestigde instelling die (nagenoeg) uitsluitend het algemeen nut beoogt. De instelling moet als ANBI (algemeen nut beogende instelling) zijn aangewezen. Of dat zo is kun tu vinden op www.belastingdienst.nl

- U moet de gift kunnen bewijzen met schriftelijke bescheiden.

Voor de aftrek geldt een drempel van 1% van uw drempelinkomen maar minimaal €60, en een maximum van 10% van uw drempelinkomen,

U kunt drempel en maximum ontlopen door in plaats van een losse gift lijfrentetermijnen te schenken. U kunt deze termijnen als gift aftrekken indien:

- de begunstigde instelling aan de voorwaarden voor giftenaftrek voldoet (zie hierboven), dan wel een vereniging is die:

- ten minste 25 leden heeft,

- volledige rechtsbevoegdheid heeft,

- binnen het rijk is gevestigd,

- en niet aan vennootschapsbelasting is onderworpen, of hiervan is vrijgesteld;

- u ten minste vijf jaar lang jaarlijks een gelijke termijn schenkt; komt u binnen die periode te overlijden, dan mag de lijfrente in het jaar van uw overlijden eindigen. De periodieke gift mag ook eindigen bij arbeidsongeschiktheid of werkloosheid, mits u zelf maar niet of nauwelijks invloed kunt uitoefenen op de beëindigingsmogelijkheid.

- de schenking is gedaan uit vrijgevigheid, dus zonder tegenprestatie;

- de schenking bij notariële akte is gedaan (vaak nemen de instellingen de kosten van de notaris voor hun rekening).

Voor de lijfrente zelf gelden de volgende voorwaarden. Het moet gaan om vaste en gelijkmatige periodieke uitkeringen (mogen wel geïndexeerd zijn met de inflatiefaktor), die eindigen bij het overlijden van degene op wiens leven de verzekering is gesloten.

Ook een gift in natura kan in termijnen worden gedaan. Het gaat dan meestal om een collectie kunstwerken. U verkoopt de kunstwerken en scheldt de koopsom kwijt bij notariële akte in tenminste 5 jaarlijkse termijnen.

Als u de instelling direct over het geld wilt laten beschikken, dan kunt u het volledige bedrag van de uitkeringen lenen aan de instelling en de schuld in minimaal vijf termijnen kwijtschelden. De periodieke kwijtscheldingen vormen dan de aftrekbare termijnen. U moet voor de kwijtscheldingen wel naar de notaris.

Per 1 januari 2010 zijn de eisen voor een ANBI aangescherpt. Een instelling moet voor 90% (was 50%) het algemeen nut beogen en er geldt een integriteitstoets. Er zullen instellingen zijn die per 1 januari 2010 niet meer als ANBI aangewezen kunnen zijn. Deze status vervalt dan per 1 februari 2010. Heeft u voor 1 januari 2010 een periodieke gift gedaan aan zo’n instelling, dan voldoen de termijnen in dat geval niet meer aan de eisen voor aftrek. Toch mag u de termijnen dan blijven aftrekken, behalve als u het conctractuele recht hebt om de lijfrente stop te zetten.